常见的几种进项税额转出情形

常见进项税额转出情形：

① 企业存在买票行为

② 对方企业作废发票

③ 税局抽查（进项对不上）

④ 货物用于集体福利和个人消费

⑤ 货物发生非正常损失

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那么往来公司涉嫌虚开发票被查，作为收票方，企业涉嫌虚抵进项发票，而后开出销项专用发票给予自己的下游企业，这实际也构成了虚开增值税专用发票。

按照当前的税法及其相关法律的规定，收票企业应当对已经抵扣的进项税做进项税额转出并补税，这是毋庸置疑的。

这是基于以上问题中，收票企业是善意取得了该发票、并非故意让上上游企业虚开、并且贸易的背景是真实的（资金流向、货物流向可以互相认证），补税并不加收滞纳金已经是法外开恩了。

企业存在买票、对方作废发票、税务稽查（进项税）对不上情况下转出的账务处理

当我们收到税局要求进项转出的通知时，我们首先要确认的是税局要求企业做进项税额转出的原因和理由，具体是哪张票需要做转出，确认转出的税额。涉及到的相关库存、往来款，税局会给予企业的税收引导，要求企业如何进行账务处理（例如：只做进项转出补缴增值税或做进项转出并且冲销库存等）。其次，要再次确认企业账上的处理方式、确认对应的库存、该库存结出去的成本、涉及的应付账款金额。

意思是：   补缴有滞纳金。什么时候抵扣从什么时候开始。

一般补缴纳增值税会默认产生部分滞纳金，税局会默认此次转出的进项税应为认证当月应缴的增值税，从应缴当月开始计算滞纳金。

我们可以看出，国家对虚开增值税发票的问题是有着严格法律规定的，一家被查，百家遭殃。所以奉劝有这种想法的企业，趁早打消这种非法的念头，诚信经营.。

常见进项税额转出情形处理案例：

① 企业存在买票行为

② 对方企业作废发票

③ 税局抽查（进项对不上）

当我们收到税局要求进项转出的通知时，我们首先要确认的是税局要求企业做进项税额转出的原因和理由，具体是哪张票需要做转出，确认转出的税额。

涉及到的相关库存、往来款，税局会给予企业的税收引导，要求企业如何进行账务处理（例如：只做进项转出补缴增值税或做进项转出并且冲销库存等）。

其次，要再次确认企业账上的处理方式、确认对应的库存、该库存结出去的成本、涉及的应付账款金额。

例：某公司为一般纳税人，2020年8月被查出购进一批虚开发票的货物价税合计113万，税局要求当月将全部将其进项税额转出。

会计处理：

1、冲销结转销售成本：

借：主营业务成本   （负数）已经结转库存

    贷：库存商品      （负数） 已经结转库存

2、对冲对应应付账款和库存：

借：应付账款     113万                

贷：库存商品    100万

         应交税费-应交增值税-进项税额转出    13万

3、转出未交增值税：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税   13万  

  贷：应交税费-未交增值税   13万

4、结转本月增值税：

借：应交税费-应交增值税-销项税额            （结平）

       应交税费-应交增值税-进项税额转出

    贷：应交税费-应交增值税-进项税额

           应交税费-应交增值税-转出未交增值税

5、一般补缴纳增值税会默认产生部分滞纳金，税局会默认此次转出的进项税应为认证当月应缴的增值税，从应缴当月开始计算滞纳金。

缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税

                            营业外支出-滞纳金

                       贷：库存现金/银行存款

6、如果税局要求补缴随征或客户主动补缴随征的，应计提附加税：

   借：税金及附加

      贷：应交税费-城市维护建设税

             应交税费-教育费附加

             应交税费-地方教育费附加

7、缴纳随征： 

     借：应交税费-城市维护建设税

            应交税费-教育费附加

            应交税费-地方教育费附加

            营业外支出-滞纳金

        贷：库存现金/银行存款

常见的几种进项税额转出情形

④ 货物用于集体福利和个人消费

纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2020年8月1日购进一批食品准备用于销售，取得增值税专用发票列明的价税合计113万元，税额13万，当月认证抵扣。2020年9月，该纳税人将所购进的该批食品全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的13万元进行进项税额转出。

会计处理如下：

　借：应付职工薪酬-职工福利费    113

　贷：原材料    100

　　   应交税费-应交增值税-进项税额转出   13

常见的几种进项税额转出情形

⑤ 货物发生非正常损失

纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2020年8月购进货物，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，并于当月认证抵扣。2020年9月，该纳税人由于管理不善造成上述货物全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物的进项税额进行转出。

会计处理如下：

　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失  100000

　贷：库存商品   88495.56

　　        应交税金--应交增值税-进项税额转出  11504.44