一、什么是工资、薪金所得？

个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

类别

A类 正式职工             (已缴纳社保员工  下文重点讲解)

B类  劳务派遣(劳务发票)     

C类  返聘已退休人员       (企业部分社保缴纳，个人部分不缴纳)

D类  应届毕业学生 

其他，非企业职工的自然人为企业提供的业务取得的

收入，属于劳务报酬所得。税率很高的！

正常缴纳社保的人员。

工资条组合   

基本工资 + 餐补 + 交通补助+ 提成+(各类名目)

因为社保参保是按基本工资缴纳，基本工资单即默认入账工资。

参保的话，告诉财务  基本工资金额  ，就好了(即 社保参保基数)

案例分析 

某公司社保按最低基数缴纳基本工资 例如3321.6元，但是本月该职工超额完成业务，奖金提成有1万元。

按正规流程 ，公司工资申报应为13321.6元 ， 员工缴纳个税。

但是 个税高啊3%-45%。 很多职工也不愿意，那么公司账面就产生了差额。

所以很多公司为什么改合伙制，为什么把员工变成供应链上游模式的税务筹划由此而来。

赚100万 交 45万的个税没几个员工肯 。 美的集团 华为 阿里都没这么干！

其他差额部份按票据报销 ，小企业确实存在丢失票据无法报销等情况，

只能个人账户转了。

可以报销费用，各类比例有限额详见链接 --> 详细链接比例 

福利发放为各类报销发票

(职工可能有时提供不了完整的发票，或有些发票有限额，做了也没用)

 以往，高收入工资使用此办法。

（目前 个税改革后， 劳务公司很多不靠谱因为劳务公司不能虚列工资差额抵扣了。）

单位接受劳务派遣用工，单位不用缴纳社保。劳务公司开具发票。

劳务发票一直是监管重点，很多劳务公司并没有为名下员工缴纳社保(虚构工资)然后差额纳税然后开具劳务发票问题会比较严重。

接受劳务派遣用工所发生的费用符合规定情形可计入工资薪金总额

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

情形1.按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

情形2.直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

情形1.按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

情形2.直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 

   退休人员返聘。    (持有退休证人员)

简要说明   

个人部分社保不用缴纳  

单位社保部分  要缴纳

税务社保合并之后聘用、留用的离退休人员的劳动报酬应增加参保基数缴纳企业部分(个人部分因为其已退休不用缴纳)

关于工资总额的计算口径

　　依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。

详文件 [2007]249号税务函 或咨询税务电话 已多次确认核实。

   实习生    应持有学生证(或与校方签订协议)  产生雇佣关系，取得毕业证后就不为实习生，为试用期(试用期 可另行协议合同是否为其缴纳社保)。

实习工资不会超过社保最低工资。  (留存学生证复印件 税务以后备查)

切莫借用他人信息，个税系统已全国联网会合并计算收入的。